Постатейные расходы

Для отражения постатейных расходов предприятия используется единый механизм статей расходов. Состав и параметры статей расходов задаются в списке Финансовый результат и контроллинг – См. также – Статьи расходов.

Для выделения отдельного элемента затрат необходимо использовать свою статью расходов, которая будет указываться при отражении соответствующих хозяйственных операций. Поэтому при составлении списка статей расходов нужно учесть требования всех видов учета, запланированных к ведению в рамках одной информационной базы.

В прикладном решении применяется независимая схема распределения затрат на финансовый результат:

● независимое распределение расходов в управленческом и регламентированном учете по разным вариантам распределения;

● распределение расходов на финансовый результат в регламентированном учете по направлениям деятельности;

● распределение дополнительных расходов по товарам в управленческом учете на организацию – получателя расходов, определяемую аналитикой расходов.

В последнем случае, если в качестве аналитики расходов будет указана Организация или документ, при проведении документа, отражающего расходы, формируются сторнирующие движения по организации, указанной в документе, а также приходные движения по организации, указанной в аналитике расчетов (в валюте управленческого учета).

Для постатейных расходов применяется их квалификационное разделение по принципу возникновения. Вариант квалификации расходов определяется в карточке элемента списка Статьи расходов значением поля Расходы возникают:

● При приобретении;

● При складском хранении, перемещении, обработке;

● При продаже;

● В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные.

Выбор конкретного варианта квалификации расходов определяет в дальнейшем доступные виды аналитик расходов и варианты распределения расходов для целей управленческого и регламентированного учета.

В программе можно выделить расходы, формирующие:

● Себестоимость товаров – затраты включаются в себестоимость материально-производственных запасов;

● Финансовый результат – объектами учета выступают направления деятельности, организации (в том числе и в целях формирования прибылей и убытков организаций), центры ответственности в виде подразделений;

● Расходы будущих периодов – затраты, которые будут отнесены на финансовый результат предприятия в будущих периодах (например, арендная плата, вносимая за несколько месяцев вперед);

В рамках настоящего решения также поддерживается сценарий без необходимости автоматического распределения затрат.

Целевую адресацию расходов определяет тип расходов.

Квалификация расходов определяет возможные варианты их распределения. Доступные варианты распределения в зависимости от квалификации расходов приведены в Таблице.

Для каждой статьи расходов в списке Финансовый результат и контроллинг – См. также – Статьи расходов на закладке Основное указываются:

● Группа статей – определяет расположение статьи в иерархической структуре списка, используется для удобства поиска и использования статьи;

● Квалификация расходов и настройки отнесения , в т.ч:

○ Расходы возникают - определяет квалификацию расходов по принципу их возникновения;

○ относятся и распределяются согласно – задает настройки отнесения и распределения расхода в управленческом учете;

● Тип аналитики расходов – указывает на объект (причину) возникновения расходов, используется как независимый аналитический разрез учета расходов;

● флажок Контролировать заполнение аналитики – обеспечивается полнота указания исходных данных;

● в группе Раздельный учет НДС по расходам осуществляется выбор способа распределения НДС по видам налогообложения:

○ вариант НДС относится на вид налогообложения документа закупки предполагает, что порядок учета НДС определяется видом деятельности НДС непосредственно в документе;

○ вариант НДС распределяется пропорционально выручке предполагает, что вне зависимости от того, какой вид деятельности НДС указан в документе, НДС будет распределен на разные виды деятельности пропорционально выручке в рамках процедуры Закрытие месяца.

На закладке Ограничение использования при установленном флажке Ограничить использование в хозяйственных операциях можно указать список видов хозяйственных операций (по документам), в которых разрешается использовать данную статью. Использование ограничения позволяет снизить количество ошибок пользователей при отражении хозяйственных операций, сокращает время выбора статьи расходов при заполнении.

Вариант распределения определяет экономический смысл использования расходов, зарегистрированных по конкретной статье. В зависимости от квалификации расходов по принципу возникновения доступны следующие варианты распределения:

■ На себестоимость товаров;

■ На финансовый результат (расходы тек. периода);

■ На расходы будущих периодов;

■ На себестоимость продаж;

Для вариантов распределения На себестоимость товаров, На финансовый результат (расходы тек. периода) и На расходы будущих периодов порядок распределения расходов настраивается с использованием элементов списка Правила распределения и показатели. Поддерживается возможность использования разных правил распределения в целях регламентированного и управленческого учета.

При отсутствии потребности распределения расходов доступен отдельный вариант Распределить вручную (расходы по такой статье могут быть возмещены). Статьи с вариантом распределения Распределить вручную алгоритмами системы не обрабатываются, автоматически не распределяются, в рабочем месте Распределить вручную не отражаются, в процедуре Закрытие месяца наличие остатков по ним не учитывается. Как распорядиться такими расходами решает пользователь.

Расходы по статьям с вариантом распределения Распределить вручную документом Отражение прочих доходов и расходов могут быть перенесены на статью с другим вариантом распределения для дальнейшего распределения по правилам новой статьи (операция Реклассификация расходов), или списаны на статью активов/пассивов (операция Списание расхода).

Статьи расходов с вариантом распределения На себестоимость товаров (далее – дополнительные расходы) используются для формирования стоимости материальных ценностей вне процессов производства.

Настройка правил распределения дополнительных расходов выполняется в карточке элемента списка Правила распределения и показатели (меню Финансовый результат и контроллинг – См. также - Правила распределения расходов) на закладке Расходов на себестоимость товаров.

В карточке элемента списка Правила распределения и показатели определяется показатель распределения дополнительных расходов. Для распределения дополнительных расходов при настройке правил распределения доступны следующие показатели:

■ Количество товаров – база распределения определяется по количеству выбранной номенклатуры;

■ Себестоимость товаров – база распределения определяется по стоимости выбранной номенклатуры;

■ Вес товаров – база распределения определяется на основании весовых характеристик выбранной номенклатуры;

■ Объем товаров – база распределения определяется на основании объемных характеристик выбранной номенклатуры.

По гиперссылке Отбор не установлен, добавить (Отбор установлен, изменить при наличии уже установленных отборов) можно определить критерии отбора номенклатуры, в себестоимость которой будут распределены дополнительные расходы.

При настройке правила распределения дополнительных расходов поддерживается возможность установки отбора по элементам и реквизитам назначений, номенклатуры, серий, складов и характеристик. Отборы могут быть установлены как выбором списка необходимых значений, так и наложением условий с использованием стандартных видов сравнения (Равно/Не равно, В группе/Не в группе, Заполнено/Не заполнено и пр.) Путем настройки правила распределения с установкой отборов, например, может быть обеспечено распределение дополнительных расходов на выборочные позиции номенклатуры из документа приобретения, когда документ приобретения указан как аналитика распределяемого расхода.

Распределение дополнительных расходов выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца в документах Распределение расходов на себестоимость товаров в рабочем месте Распределение расходов (меню Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат).

Документы Распределение расходов на себестоимость товаров формируются в разрезе организации, направления деятельности, подразделения, статьи и аналитики расходов.

В документе Распределение расходов на себестоимость товаров доступны флажки Использовать для управленческого учета, для бухгалтерского учета и для налогового учета. Путем создания отдельных документов с флажками для разных видов учета можно организовать различное распределение дополнительных расходов в управленческом, бухгалтерском и налоговом учете.

На закладке Правило распределения документа Распределение расходов на себестоимость товаров определяется показатель распределения дополнительных расходов. По гиперссылке Отбор не установлен, добавить (Отбор установлен, изменить при наличии уже установленных отборов) поддерживается возможность определить критерии отбора номенклатуры, в себестоимость которой будут распределены дополнительные расходы.

По умолчанию закладка Правило распределения документа Распределение расходов на себестоимость товаров заполняется правилом распределения, указанным в статье расходов, по которой оформляется документ. При необходимости правило распределения может быть уточнено непосредственно в документе.

Доступные типы аналитики в зависимости от квалификации расходов:

■ Склад – сумма затрат по выбранному правилу распределяется на все позиции, находящиеся в конкретном месте хранения (на складе). Если конкретный склад не выбран, то распределение ведется по всем складам. Необходимо обратить внимание, что если в периоде распределения расхода начальный остаток товаров на складе = 0, а приход обеспечен только перемещениями, то база распределения будет равна 0. При учете по средней оценке, если начальный остаток и приход также обеспечены только перемещениями, то база распределения будет равна начальному остатку;

■ Номенклатура – сумма затрат увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции на всех складах предприятия (для всех характеристик, серий и назначений);

■ Приобретение товаров и услуг, Поступление товаров, Заказ поставщику, Заказ на перемещение, Заказ на сборку (разборку), Сборка (разборка), Перемещение товаров, Передача товаров между организациями, Ввод остатков, Прочее оприходование товаров – сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, указанной в документах соответствующего типа.

Если в информационной базе включена функциональная опция Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам (меню НСИ и администрирование - Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров) в рамках регламентной процедуры закрытия месяца выполняется распределение дополнительных расходов на себестоимость выбывших в прошлых периодах товаров. Такое распределение выполняется для статей расходов с классификацией расходов Расходы возникают При приобретении и аналитикой расходов - документами, относящимися к прошлым периодам. Расчет себестоимости выбывших товаров выполняется в соответствии с методом оценки стоимости, заданным в учетной политике организации. При использовании метода оценки запасов Средняя за месяц расчет себестоимости выбывших товаров выполняется без детализации по партиям. Поэтому себестоимость выбывших товаров рассчитывается, исходя из себестоимости и дополнительных расходов всех приобретений. Для точного расчета себестоимости выбывшего товара с учетом себестоимости каждой партии необходимо использовать метод оценки ФИФО. При использовании метода оценки стоимости Среднескользящая результат распределения записывается в регистр Отклонения в стоимости товаров с указанием периода отклонения, начиная с которого доп. расходы нужно распределить на выбытия товаров. Распределение доп. расходов на выбытия товаров в прошлых периодах выполняется при распределении регистра Отклонения в стоимости товаров.

Если включить функциональную опцию Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам в информационной базе не сразу после начала ведения учета, то при выполнении регламентных операций по закрытию месяца за любой период дополнительные расходы будут распределены и отражены в учете в том периоде, за который выполнялся текущий расчет. При распределении дополнительных расходов в организациях, использующих метод оценки ФИФО, определяются направления выбытия товаров каждой партии и по направлению выбытия товаров выполняется распределение по следующим правилам:

■ если товары были проданы, то дополнительные расходы списываются на продажу;

■ если товары были списаны на расходы, то дополнительные расходы списываются на использованные при списании товаров статьи расходов;

■ если товары были реализованы по схеме «Товары в пути» и в документе реализации указан договор, распределение отражается в оперативном учете движением Приход в регистр Себестоимость товаров по разделу учета «Товары в пути (отгрузка без перехода права собственности)»;

■ если товары были реализованы по схеме «Товары в пути» без указания договора, использованы в сборке/разборке, переданы на комиссию, была выявлена их порча или пересортица, то дополнительные расходы списываются на счет 91 «Прочие расходы» с использованием предопределенной статьи расходов «Выбытия товаров в прошлых периодах».

Распределение дополнительных расходов по направлениям выбытия товаров в прошлых периодах выполняется пропорционально количеству товаров.

Поддерживается возможность распределения дополнительных расходов на товары, находящиеся в пути, если в информационной базе включена функциональная опция Распределение дополнительных расходов на товары в пути от поставщиков (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов - Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров). При включении указанной функциональной опции дополнительные расходы распределяются в себестоимость товаров, приобретаемых по схеме «Товары в пути», в периоде возникновения расходов даже, если товары еще не оприходованы. При выключенной функциональной опции дополнительные расходы распределяются в себестоимость товаров после их фактического поступления на склад.

При использовании организацией метода оценки стоимости ФИФО поддерживается распределение дополнительных расходов на остатки товаров, переданных в прошлом периоде в филиал, и на товары, выбывшие в прошлом периоде в филиале. Распределение дополнительных расходов на остатки товаров, переданных в прошлом периоде в филиал, выполняется в организации, в которую были приобретены товары и поступили дополнительные расходы, а затем распределенные на переданные в филиал товары дополнительные расходы также передаются в филиал. В оперативном учете формируются движения в регистр Себестоимость товаров:

■ Приход и Расход в организации, в которую были приобретены товары и поступили дополнительные расходы;

■ Приход в филиале, в который были переданы товары.

Распределение дополнительных расходов по товарам, выбывшим в предыдущем периоде в филиале, выполняется, если в информационной базе включена функциональная опция Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам (меню НСИ и администрирование - Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров). Если в учетной политике организации установлен метод оценки стоимости товаров ФИФО, тогда переданные в филиал дополнительные расходы, относящиеся к выбывшим в филиале товарам, списываются в зависимости от направления выбытия товаров.

В филиале формируются движения Расход в регистр Себестоимость товаров.

При использовании организацией метода оценки стоимости товаров Средняя за месяц дополнительные расходы, относящиеся к выбывшим в филиале товарам, списываются на предопределенную статью расходов «Выбытия товаров в прошлых периодах».

Поддерживается возможность расшифровки себестоимости товаров до статей дополнительных расходов и документов отражения расходов, если в блоке Учетная политика финансового учета учетной политики организации включена настройка Детализировать материальные и постатейные затраты в себестоимости товаров и в организации используется метод оценки стоимости ФИФО. При этом если в блоке Учетная политика финансового учета учетной политики организации включена настройка Не вести детализацию до документов поступления (также доступна при использовании метода оценки стоимости ФИФО), тогда в регистрах оперативного учета детализации партий для записей, в которых нет НДС, не формируются детальные записи по документам поступления. Такая настройка позволяет сократить объем регистров и время расчета себестоимости, но делает недоступной расшифровку себестоимости до документов поступления затрат. Возможность расшифровки себестоимости до статей расходов сохраняется.

Детализация себестоимости товаров до исходных затрат поддерживается в следующих отчетах:

■ Валовая прибыль предприятия (Валовая прибыль организаций);

■ Себестоимость товаров предприятия (Себестоимость товаров организаций);

Отчеты позволяют расшифровать:

■ как сформировалась сумма дополнительных расходов в себестоимости номенклатуры на складе;

■ по каким статьям расходов и на какие суммы отражены дополнительные расходы, включенные в себестоимость номенклатуры;

■ какими документами были отражены дополнительные расходы, включенные в себестоимость номенклатуры.

Необходимо обратить внимание, что сохранение детализации себестоимости при передачах товаров между организациями не поддерживается.

Если настройка Детализировать материальные и постатейные затраты в себестоимости товаров в учетной политике организации выключена, тогда в рамках операции по формированию данных для детализации себестоимости процедуры Закрытие месяца обрабатываются только данные, необходимые для целей НДС. Расшифровка себестоимости до исходных затрат в отчетах при выключенной настройке Детализировать материальные и постатейные затраты в себестоимости товаров не предполагается.

Статьи расходов с вариантом распределения На себестоимость продаж используются для соотнесения расходов с конкретными продажами.

Для расходов, квалифицированных как возникающие При продаже, доступен вариант распределения На себестоимость продаж. База распределения таких расходов задается в карточке элемента списка Статьи расходов. Доступны к выбору следующие варианты базы распределения постатейных расходов в себестоимость продаж:

■ Пропорционально стоимости номенклатуры;

■ Пропорционально себестоимости номенклатуры;

■ Пропорционально количеству номенклатуры;

■ Пропорционально весу номенклатуры;

■ Пропорционально объему номенклатуры.

Для расходов, квалифицированных как возникающие При продаже, с выбранным вариантом аналитики Заказ/Реализация поддерживается возможность их отнесения как на все реализации, оформленные в рамках документа Заказ клиента, для этого в качестве аналитики расходов необходимо указать Заказ клиента, так и на отдельные выбранные пользователем реализации, оформленные в рамках документа Заказ клиента или без заказа. В форме выбора аналитики Заказ/Реализация присутствует флажок Не показывать реализации по заказам (по умолчанию установлен). Если флажок Не показывать реализации по заказам установлен, то для выбора в качестве аналитики доступны заказы клиентов и документы реализации, оформленные без привязки к заказам клиентов. Если флажок Не показывать реализации по заказам снят, то для выбора в качестве аналитики доступны заказы клиентов и все документы реализации, в т.ч. оформленные по заказам клиентов. Выбор в качестве аналитики документа реализации, оформленного по заказу клиента, позволяет отнести расходы только на эту реализацию, а не на все реализации по заказу.

Для расходов, квалифицированных как возникающие При продаже, с выбранным вариантом аналитики Отчет давальцу поддерживается распределение только для беззаказной схемы. На отчеты давальцев, оформленные по заказам, распределение не поддерживается.

Распределение расходов, квалифицированных как возникающие При продаже, выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца. Результат распределения отражается в движениях документов реализации, по которым выполняется распределение.

Статьи расходов с вариантом распределения На финансовый результат (расходы тек. периода) обеспечивают принятие к учету общехозяйственных (в случае использования директ-костинга) и коммерческих затрат, экономическое или финансовое (участие в формировании финансового результата) содержание которых определяется способом распределения.

Настройка правил распределения для статей расходов, распределяемых на финансовый результат, выполняется с использованием элементов списка Правила распределения и показатели (меню Финансовый результат и контроллинг – См. также – Правила распределения расходов закладка Расходов между направлениями деятельности). Значения указанной закладки доступны для соответствующего вида учета при выборе варианта распределения расходов на финансовый результат в карточке элемента списка Статьи расходов.

В карточке элемента списка Правила распределения и показатели для расходов, распределяемых на финансовый результат, определяются направления деятельности, на которые будут распределяться расходы.

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности может быть настроено:

■ на Все направления деятельности по базе – расходы будут распределяться на все направления деятельности организации, по которым формируется финансовый результат;

■ на Указанные направления деятельности по базе – направления деятельности, на которые следует распределять расходы, определяются пользователем по гиперссылке Указать;

■ на Направления деятельности вручную - направления деятельности, на которые следует распределять расходы, и доли отнесения расходов на каждое из них определяются пользователем.

Для автоматического распределения расходов по направлениям деятельности согласно выбранному варианту в карточке элемента списка Правила распределения и показатели определяется база, по которой расходы будут распределены между направлениями деятельности.

Базой распределения расходов, относимых на финансовый результат, по направлениям деятельности могут быть Выручка от продаж, Себестоимость продаж или Валовая прибыль.

Базы Выручка от продаж, Себестоимость продаж, Валовая прибыль для распределения расходов на финансовый результат между направлениями деятельности могут формироваться по данным управленческого или регламентированного учета. При выборе указанных баз распределения расходов в карточке элемента списка Правила распределения и показатели доступно поле Источник данных, которое определяет по данным какого регистра накопления необходимо формировать базу распределения расходов на финансовый результат.

Если для правила распределения расходов Источник данных определен как Финансовые результаты (упр. учет), тогда база для распределения собирается по данным управленческого учета из регистра накопления Финансовые результаты.

Если для правила распределения расходов Источник данных определен как Выручка и себестоимость продаж, тогда база для распределения собирается из регистра накопления Выручка и себестоимость продаж, при этом:

● для распределения расходов в управленческом учете из регистра Выручка и себестоимость продаж берутся данные о выручке и/или себестоимости продаж в управленческом учете;

● для распределения расходов в регламентированном учете из регистра Выручка и себестоимость продаж берутся данные о выручке и/или себестоимости продаж в регламентированном учете.

В карточке элемента списка Статьи расходов к использованию предлагаются разнообразные типы аналитики в зависимости от квалификации расходов.

Одновременный выбор типа аналитики и способа распределения позволяет задать двумерный аналитический разрез затрат. Например, в статье расходов был выбран вид аналитики Заказ клиента и способ распределения на направление деятельности Гарантийный ремонт. Это позволит сформировать общую стоимость затрат на выполнение гарантийного ремонта с детализацией по себестоимости заказов клиентов.

По статьям расходов с вариантом распределения На расходы будущих периодов учитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, определяются виды аналитики. Но в данном случае они носят второстепенный характер, указывая только на место возникновения затрат.

Настройка правил распределения для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, выполняется с использованием элементов списка Правила распределения и показатели (меню Финансовый результат и контроллинг – См. также – Правила распределения расходов закладка Расходов будущих периодов). Значения указанной закладки доступны для соответствующего вида учета при выборе варианта распределения На расходы будущих периодов в карточке элемента списка Статьи расходов.

Настройка правила распределения расходов будущих периодов включает в себя определение:

■ порядка распределения расходов По месяцам, По календарным дням или В особом порядке;

■ даты, начиная с которой расходы будут распределяться. Начать распределять расходы будущих периодов можно с Даты возникновения расхода или с Начала следующего месяца после даты возникновения расхода;

■ количества месяцев, в которые будут распределены расходы;

■ параметров аналитики списания расходов с указанием подразделения и статьи расходов с соответствующим ей значением аналитики.

Распределение расходов будущих периодов выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца в документах Распределение РБП в рабочем месте Распределение расходов будущих периодов (меню Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат).

Документ Распределение РБП в рабочем месте Распределение расходов будущих периодов формируется согласно выбранному для распределяемой статьи расходов правилу. Параметры распределения конкретного расхода могут уточняться непосредственно в документе Распределение РБП.

Постатейные затраты формируются в стоимостном выражении с обязательным указанием статьи расходов. Основные документы формирования:

■ Приобретение товаров и услуг:

○ номенклатурные позиции с типом номенклатуры Товар или Работа, для которых в документе установлен флажок Списать на расходы;

○ все позиции с типом номенклатуры Услуга.

■ Приобретение услуг и прочих активов;

■ Авансовый отчет;

■ Внутреннее потребление товаров (виды операций Передача в эксплуатацию, Списание на расходы);

■ Передача товаров между организациями (номенклатурные позиции с типом номенклатуры Услуга, номенклатурные позиции с типом номенклатуры Товар или Работа, для которых в документе указана статья расходов);

Окончательный выбор правила распределения для постатейных расходов выполняется в рамках рабочего места Распределение расходов (меню Финансовый результат и контроллинг – Доходы и расходы, финансовый результат). В указанном рабочем месте выполняется уточнение настроек и отражаются результаты распределения расходов, относимых на финансовый результат в регламентированном или управленческом учете.

Состояние настройки распределения расхода в регламентированном и управленческом учете отражается в графах Состояние (упр.) и Состояние (бух.) соответственно рабочего места Распределение расходов.

При выборе для настройки распределения в рабочем месте Распределение расходов статьи расходов, у которой порядок распределения по видам учета различный, пользователю необходимо уточнить для какого вида учета выполняется настройка.

Настройка распределения расходов выполняется для выбранного вида учета.

Выполнить настройку распределения одновременно для нескольких видов учета возможно для расходов, у которых совпадают способы распределения по видам учета.

В документе Распределение расхода:

■ по умолчанию используется правило распределения, заданное для статьи расходов;

■ для расходов, списываемых на финансовый результат, можно уточнить правило распределения (определить на какие направления деятельности распределить расходы и/или уточнить базу и источник данных для базы распределения);

Документами Распределение расхода выполняется подготовка и настройка параметров распределения расходов. Непосредственно распределение расходов выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца.